建物附属設備・構築物・中古資産・修繕費・資本的支出【減価償却マニアックス】

固定資産のマニアックなところ、お話しさせていただきます。
マニアックですが、かるーく書いております。
コラム的にどうぞ。

 

 

建物附属設備とは

• 照明の配線
• 給水の配管
• ガス設備
• 冷暖房設備
• ボイラー設備
• 衛生設備
• 可動間仕切り

など。
このような脇役軍団を、「建物附属設備」というカテゴリーに、押し込めることとしています。

償却方法は、平成28年4月以降は、定額法のみです。

 

 

構築物とは

• 広告塔
• 塀（へい）
• 舗装駐車場
• 植木
• 芝生

など。
償却方法は、平成28年4月以降は、定額法のみです。

こちらも大分マニアック。かつ、脇役ですね。
（アスファルト舗装は、ちょくちょく見受ける固定資産ですけれども。）

 

 

中古資産を改良した場合

中古資産を改良して、

• 改良費が中古資産の取得価額の50%を超える場合や、
• 新品価格の50%を超える資本的支出を行った場合には、

中古資産とは、もはや言えないでしょうと。
そういった理由から、中古資産用に見積もった耐用年数は使えません。
使えないのなら、法定耐用年数ですね。

「ややこし！」
と思われましたら、税理士を頼ってみてくださいね。

「中古資産の耐用年数」は、次のブロックにて解説いたします。

中古資産の耐用年数

• 法定耐用年数が全部経過しているもの
  →法定耐用年数 × 0.2
• 法定耐用年数の一部が経過しているもの
  →（法定耐用年数−経過年数）＋ 経過年数 ×  0.2

※計算の結果、1年未満の端数は切り捨てます。
※計算の結果、2年に満たない場合には、耐用年数は2年とします。

日本語数式は見づらいですね。
具体的な数字で見ていきましょう。

 

【例】
3年前のモデルの中古PCを買った（前の持ち主が2年使用）
→（4 − 2）＋4 × 0.2＝2.8年 → 2年

前の持ち主が4年以上使ったPCを買った（法定耐用年数の全部を経過している）
→4 × 0.2＝0.8年 ＜ 2年　∴ 2年

※注　PCの法定耐用年数は「4年」です。

修繕費か、資本的支出か。それが問題だ。

修繕費とは、言葉のとおり「修理の代金」。
資本的支出とは、なにやら難しいですが、修理に近いものです。

機械装置であれば、修理らしいことをするのですが、現状維持にとどまらず、機械がパワーアップしただとか。
奮発して、良い部品に変えちゃったよ　だとか。
そういう修理（？）のことを「資本的支出」と呼んでいます。

なにが違う？→経費となるタイミングが違う

修繕費は、修繕があった日（の属する「年」。または「期」）の経費になります。

資本的支出は、「支出があった日に固定資産を買った」とされます。

パワーアップしたり、寿命が伸びたりで、資産としての価値が上がったと考えられるからです。
「現状維持の修理じゃないよね」
「買ったのと意味合いは似ているよね」
って感じです。
→減価償却を行って、経費になります。

 

税金の負担を考えると、修繕費の方が有利といえます。
すぐ経費になったほうが、利益がおさえられ、税金の負担が少なくなりますからね。

つまり、資本的支出は、経費化が遅くなるということです。
資本的支出でお金が出ていき、経費になるのが遅れて、税金でお金が出ていき。
目先のお金がツラくなりがちです。
（翌年・翌期以降の減価償却費は大きくなりますが。）

 

資本的支出の例

どんなものが資本的支出になるか、見ていきましょう。

• 建物に避難階段を取り付けた
• 建物を増築した、リフォームした
• 機械のを改良して、性能が上がった。または、寿命が延びた

これらに該当しない限りは、修繕費に該当します。
（誤解を恐れず、ザックリ書いています。要確認事項です。ハイ。）

 

これって資本的支出なの？

では、見極めが難しい場合はどうしましょう。
これまた誤解を恐れず書きます。

• 「見極めが難しい場合」限定で、60万円未満の支出は修繕費とすることが可能です。

あくまで、「見極めが難しい」「見極めが困難」な場合限定ですよ。
ガンバって調べれば見極められる　なら、ガンバってくださいね。

 

山梨県の税理士：田中雅樹（書いている人）