消費税・任意の中間申告とは。やる・やめるの届け出／みなしヤメル／納付まで
消費税をたくさん納めている事業者には「消費税の中間申告」という制度があります。
少しだけ納めている事業者にはナシ。
中間申告の義務がない事業者からは、
「1年分まとめて納めるのはキツイ」
「預かりと分かっていても使っちまうぞ」
という声も。
中間申告（納付）の義務がナイ事業者向けの制度が、任意の中間申告です。
山梨県中央市の税理士、田中です。
たとえ任意であっても、申告書の提出まですると納付は必須。
届出書と申告書がごっちゃにならないよう、ご注意を。
タナカ
消費税の中間申告とは
消費税の確定申告書の年税額が48万円以上
→翌年（翌期）から 中間申告・中間納付 を行うこととなります。
「48万円」というのは、↓この赤ワク内の数字です。
この「48万円」は国税部分のみです。
地方消費税は除いた金額。
すでに納付した中間納付分があれば、その中間納付分を差し引く前の金額です。
（つまり赤ワク。）
中間申告の回数は、年に1回・3回・11回。
赤ワクの金額によりますが、この記事ではスルーします。
消費税の「任意の中間申告」とは
確定申告書の納付額（消費税の額）が48万円以下であっても中間納付をしたい。
という納税者の要望でできた制度です。
以下、個人事業者の場合を例に進めて参ります。
（法人の12月決算の場合も同じ。）
「消費税の任意の中間申告書を提出する旨の届出書」を提出→申告書を提出→納付
流れは次のような感じです。
- 6月30日までに税務署に「任意の中間申告書を提出する旨の届出書」を提出
- 8月31日までに税務署に「任意の中間申告書」を提出
- 8月31日までに納付
つまり、
↓（ア）の期間中に「届出書」を提出、
↓（イ）の期間中に「申告書」を提出、
↑（イ）の期間中に、申告した金額を納付です。
「中間納付しておこう！」
と届出書を提出したワケですから、この流れになるのがふつう。
オーソドックスでしょう。
次からは、オーソドックスから外れたケースです。
「提出する旨の届出書」の提出→「任意の中間申告書を提出することの取りやめ届出書」の提出
任意の中間申告書は、提出をやめることもできます。
資金繰りがキビシクなることもあるでしょう。
- 6月30日までに「任意の中間申告書を提出することの取りやめ届出書」を提出
→その年の1月1日から6月30日までの「任意の中間申告」は無し - 7月1日以降に「取りやめ届出書」を提出
→翌年1月1日から6月30日までの「任意の中間申告」が無くなります。
図で見ていきましょう。
「提出する旨の届出書」の提出（6/30までに提出）のあと、
- （ア）の期間中に「取りやめ届出書」
→今年の中間申告はナシ - （イ）の期間中に「取りやめ届出書」
→来年の中間申告はナシ
となります。
提出する旨の届出書→中間申告書の提出なし
- 「提出する旨の届出書」の提出をして、中間申告書を8月31日までに提出しなかった
→「取りやめ届出書」の提出があったものとみなされます。
もともと中間申告の義務がないところ、率先的に納めようとしたわけですから。
特に罰則はないよ、といったところでしょうか。
図を使ってもう一度。
↓（ア）の期間中に「提出する旨の届出書」を提出。
↓その後（イ）の期間中に中間申告書を提出せず。
→今年の中間申告はナシ ってことになります。
次回以降（翌年以降）任意の中間申告・納付をしたくなったら、再度、「提出する旨の届出書」を提出しましょう。
提出する旨の届出→中間申告書提出→納付ナシ
6月30日までに「提出する旨の届出書」を提出して、
8月31日までに中間申告書の提出をして、
8月31日までに納付をしない。
→NGです。
延滞税取られちゃいます。
1日もはやく納付しましょう。
申告書は、資金繰りに不安があったら出さない！
（任意の中間申告に限ったハナシですよ。）
提出する旨の届出書→中間申告書の提出が9月→納付も9月
- 中間申告書の提出が8月までにされていない
→「取りやめ届出書」の提出があったものとみなされる
→納付があっても国は「？」
という流れで、納付は誤納付に。
納付した金額が戻ってきて終わりです。
申告書についても「無効ですよ」と、税務署から連絡が来るでしょうね。
【おまけ】免税期間を挟む→「提出する旨の届出書」の効力は続く
簡易課税制度と同じく、免税期間を挟んだとしても、「提出する旨の届出書」の効力は続行します。
「取りやめ届出書」のみなし適用がある分、大怪我することはないでしょうが。
仮決算の「任意の中間申告」もできる（ちょいムズな話し）
免税→課税 の場合、仮決算の中間申告となります。
課税→課税 でも、仮決算で「任意の中間申告」してもOK。
（このハナシは分からなくて問題ありません。）
山梨県の税理士：田中雅樹（書いている人）
